El cierre fiscal de 2025 marca un punto de quiebre en la relación entre contribuyentes y autoridad. La digitalización total de procesos, los controles en tiempo real y la fiscalización basada en inteligencia artificial redefinieron la estrategia recaudatoria del gobierno, que, ante la ausencia de una reforma al ISR, privilegió la ampliación de la base gravable mediante impuestos indirectos y herramientas tecnológicas estrictas, tales como aranceles, IEPS, la nueva Manifestación de Valor Electrónica, aumento de facultades de comprobación y disminución de beneficios en regímenes aduaneros.
El Paquete Económico 2026 refuerza esta arquitectura mediante un endurecimiento sin precedentes de las facultades de comprobación: además de introducir un impuesto del 8% a videojuegos violentos y severos incrementos al IEPS, la Reforma al Código Fiscal de la Federación implementa dos cambios estructurales. Primero, modifica el Artículo 48 para facultar a la autoridad a exigir, durante sus revisiones, no solo la contabilidad, sino informes y datos con el «orden, metodología y características» específicos que ella determine, eliminando la libertad de formato del contribuyente. Segundo, legaliza el uso de herramientas tecnológicas para recabar grabaciones de audio y video como evidencia en las actas de hechos de las visitas domiciliarias, potenciando la fiscalización y el riesgo de sanciones. Finalmente, se asegura el cobro coactivo al establecer, en el Artículo 141, una prelación estricta que impone el billete de depósito como la primera y obligatoria opción para garantizar el interés fiscal , configurando así un escenario donde la liquidez y el cumplimiento formal determinan la continuidad operativa.
La entrada obligatoria de la Manifestación de Valor Electrónica (MVE) el 9 de diciembre de 2025 constituye una de las mayores presiones para la cadena de suministro y para los importadores.
En materia fiscal, la recaudación del 2025 fue eficaz gracias a la integración de analítica avanzada en los sistemas del SAT. Aun así, el déficit público y el costo de la deuda limitan los márgenes de política económica. La coordinación SAT–ANAM operó con fricciones: mientras el SAT privilegió control y recaudación, la ANAM enfrentó presiones para facilitar comercio, generando criterios dispares en revisiones, certificaciones y despacho aduanero.
El análisis de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2026 derivada del Paquete Económico 2026, revela que la autoridad proyecta al comercio exterior como el sector con mayor recaudación de impuestos (aranceles), estimando una cifra casi un 50% mayor que el ISR y el IVA de todo el siguiente año.
I. Principales Hitos Normativos y Operativos de 2025
- Reforma del Título VII de la Ley Aduanera reforma completamente la figura del agente aduanal para que tenga mayor responsabilidad en el punto de entrada y salida de las mercancías al país.
La reforma a la Ley Aduanera refuerza la responsabilidad del agente aduanal, obligando a reorganizar estructuras internas. El mantenimiento de certificaciones OEA e IVA/IEPS quedó condicionado al historial fiscal completo de socios y accionistas, elevando los requisitos de cumplimiento corporativo.
- Fiscalización con analítica avanzada
El SAT fortaleció el análisis de redes y modelos predictivos para identificar redes de evasión fiscal. Esto desplazó auditorías aleatorias a los contribuyentes y personas morales y permitió acciones focalizadas en operaciones de riesgo. El proceso de revisión se volvió prácticamente continuo, automático y basado en correlaciones entre CFDI, nómina, proveedores y flujos financieros.
II. Situación Regulatoria al Cierre de 2025
- Manifestación de Valor Electrónica (MVE)
El 9 de diciembre de 2025 se fijó como fecha definitiva para la transmisión obligatoria de la MVE por VUCEM. Esto exige contratos de compraventa claros, con Incoterms, incrementables y documentación soporte del valor en aduanas. La falta de transmisión bloquea el pago de pedimentos durante despachos aduaneros y expone a multas por imprecisiones. De la misma forma afecta el modelo de negocio y la producción de las empresas
- Criterios sobre materialidad y razón de negocios
Precedentes jurisdiccionales han consolidado la aplicación estricta del Artículo 5-A del CFF, exigiendo que el contribuyente demuestre la sustancia económica real de cada operación; esto significa acreditar que la transacción genera un beneficio de negocios cuantificable y no se realizó únicamente para reducir impuestos. Bajo este estándar, los contratos y facturas ya no bastan para soportar una deducción; ahora es indispensable presentar evidencia tangible de la materialidad, tales como entregables técnicos, bitácoras de ejecución, correos de seguimiento y pruebas de capacidad operativa. Este rigor probatorio afecta particularmente la deducibilidad de servicios especializados, pagos al extranjero y operaciones entre partes relacionadas, debido a que la autoridad presume un mayor riesgo de simulación y erosión de la base gravable en estos rubros si no se justifica plenamente su necesidad comercial.
III. Contenido y Alcances del Paquete Económico 2026
- Reformas a la Ley del IEPS y consumos específicos
La Reforma introduce un enfoque correctivo y recaudatorio. Destaca un impuesto del 8% a videojuegos violentos o con lenguaje explícito; un aumento a $3.08 por litro en bebidas saborizadas, ahora incluyendo productos con edulcorantes no calóricos; y una tasa de 200% en tabacos labrados. Estos incrementos presionarán precios al consumidor y afectarán industrias vinculadas.
- Economía digital.
El SAT, según lo establecido en el adicionado artículo 30-B del CFF, podrá bloquear el acceso a plataformas digitales extranjeras que incumplan obligaciones fiscales. Este mecanismo de desconexión total será aplicable desde abril de 2026 y obliga a proveedores globales a adaptar de inmediato su infraestructura de cumplimiento en México. A su vez, el mismo numeral, obliga a las plataformas digitales a permitir el acceso en tiempo real a la información fiscal de los usuarios a las autoridades tributarias, siempre y cuando esta información sea necesaria para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
IV. Tendencias y Líneas de Fiscalización Esperadas para 2026
- Auditorías predictivas
El “Plan México” de inicio de sexenio materializa en el Paquete Económico 2026 (publicado el 7 de noviembre del 2025) mediante el uso de inteligencia artificial y análisis predictivo para fiscalizar por desviaciones estadísticas: el sistema comparará automáticamente los márgenes de utilidad y deducciones de cada contribuyente contra los promedios estándar de su industria, detectando así a quienes reporten comportamientos financieros atípicos frente a su competencia. Cualquier anomalía detonará auditorías inmediatas con plazos reducidos. Bajo esta estrategia, el foco prioritario será la revisión masiva de todos los CFDI vinculados a exportaciones definitivas y virtuales; cualquier inconsistencia en la trazabilidad de estos comprobantes podrá derivar en la presunción de “acto simulado” y tipificarse como contrabando, con fundamento en las nuevas disposiciones de los artículos 103, 104 y 105 del Código Fiscal de la Federación.
- Control en valoración, vinculación y negociación en Manifestación de Valor.
La autoridad integrará información de la MVE con los estudios de precios de transferencia para identificar subvaluación y erosión de base. El cruce permitirá ajustes simultáneos en aduanas e ISR, elevando riesgos para operaciones intercompañía.
El tema de precios de transferencia lo podemos enfocar desde otra perspectiva como la siguiente
Los precios de transferencia se enfocan en establecer precios justos y acorde al mercado de empresas que se encuentran vinculadas y que tienen partes relacionadas. Por lo cual, para las maquilas puras o empresas que dependen de un corporativo, deberán comprobar que cuentan con el estudio de precios de transferencia que respalda el valor declarado en las facturas, pedimentos, COVES, y, por lo tanto, en la manifestación de valor electrónica.
- Fiscalización del nearshoring
El discurso de atracción de inversión extranjera convive con un ambiente de inspección intensa. Los programas IMMEX y certificaciones IVA/IEPS serán revisados a detalle para evitar desvíos al mercado nacional, simulaciones y mal uso de beneficios fiscales. Lo anterior, pudiera causar incertidumbre para los inversionistas extranjeros y desalentarlos para que instalen parte de su operación en territorio nacional. De la misma forma, se esta preparando el panorama para la renegociación del TMEC en Julio 2026.
V. Implicaciones Prácticas para Empresas y Operadores
- Carga operacional y tecnológica para las empresas
El cumplimiento ya no puede improvisarse. Los errores manuales derivarán en multas automáticas, bloqueos temporales de mercancía, pedimentos y de autorizaciones de comercio exterior. Las empresas deben invertir en sistemas de conciliación, trazabilidad y administración estratégica de la información.
- Riesgos penales y operativos
El marco legal reclasifica fallas formales como presunción de contrabando o defraudación en el Código Fiscal. Un error en el llenado de documentos de transporte o comercial puede resultar en detenciones de mercancía, suspensión de sellos digitales e interrupción de facturación. La continuidad del negocio depende de controlar cada punto de riesgo documental.
Además, debe considerarse el incremento significativo de la multa del COVE (prácticamente al doble) por errores en la transmisión de facturas, así como el aumento de diversas sanciones (hasta un 250%), lo que eleva de forma notable las consecuencias económicas de cualquier incumplimiento.
VI. Recomendaciones Estratégicas para las empresas y contribuyentes en el ejercicio 2026
- Blindaje documental integral
Toda operación de comercio exterior o nacional debe sustentarse con evidencia que pruebe su materialidad. Contratos, entregables, bitácoras, reportes técnicos y actas corporativas deben integrarse en expedientes digitales.
- Auditorías internas
Las empresas deben replicar la metodología SAT: conciliaciones automatizadas de CFDI, revisión de incoherencias contables y validaciones periódicas de proveedores y operaciones. Una auditoría interna quincenal o mensual permite corregir errores antes de ser detectados por algoritmos oficiales.
- Fortalecimiento de la cadena de suministro
Es indispensable monitorear el estatus fiscal de proveedores, en especial respecto a listas 69-B. En comercio exterior, la prioridad es asegurar contratos internacionales adecuados para cumplir con la MVE, así como un control logístico alineado con Carta Porte 3.1.
El cierre de 2025 confirma un viraje definitivo hacia un modelo de recaudación basado en datos y cumplimiento automatizado. El Paquete Económico 2026 profundiza esta tendencia mediante nuevos impuestos, facultades de bloqueo digital y mecanismos de fiscalización predictiva. El margen para errores formales se reduce drásticamente; el cumplimiento deja de ser un proceso administrativo para convertirse en una estrategia de supervivencia corporativa.
Las organizaciones que adopten tecnologías de control documenten exhaustivamente la sustancia económica de sus operaciones y anticipen los criterios de la autoridad podrán operar con certidumbre en 2026. La era de la corrección posterior ha sido sustituida por un régimen de prevención absoluta.
